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【犀首猎庄】217条非标财报大数据:瑕疵背后中介机构夹缝求生(2019-05-13)


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  据记者了解,审计机关出具的非标准无保留意见(以下简称“非标准意见”)伴随着巨额亏损、高负债、诉讼、监管调查、企业主营业务等。
  仅从数据来看,2018年,非标准报告再创新高。

  2018年,经年报审计机构出具“非标准意见”的上市公司已达217家,占已披露年报企业的6.02%。2016年和2017年,分别只有96家和118家上市公司发表了非标准意见。
  “我们也跟审计机关谈过,但现在审计机关有自己的标准,监管也相当严格。老实说,昨天我们会计师事务所接到中国证监会的电话,询问情况。”5月9日,一位被发“无法发表意见”的上市公司内部人士在接受记者采访时表示。

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  这一数据的快速上涨,不仅让少数a股公司的风险一目了然,也使得审计机关与上市公司之间的博弈日益“白热化”。

  原因是不同的
  “去年资本市场动荡,部分上市公司问题严重,客观上挑战了审计师对公司持续经营能力的判断;二是反映了监管部门对中介机构严格监管的趋势。”5月8日,新任财务总监并购咨询集团董事长彭勤文接受采访。

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  从微观层面看,我们无法获得充分、适当的审计证据;公司经营能力存在重大问题,持续经营能力受到质疑;重大法律诉讼,行政调查或其他重大不确定性是审计机关出具非标准意见的主要原因。
  造成这一结果的主要原因是非法担保、重大诉讼、资金短缺、银行账户冻结、连续多年亏损、主营业务几乎停滞不前、关联交易、资金占用以及对损失准备合理性的怀疑。

  如*ST合梅(002356。深圳)对非法对外担保、大额资金交易等问题出具“无法发表意见”的意见。

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  5月9日,*ST合美证券部回应记者以投资者身份致电:“公司高管有权对财务报表提出异议。原因已经解释清楚了。具体解决方案将在关注回复函中披露。”
  但由于资金短缺,无法偿还到期债务,且无法为计提大量资产减值准备提供充分、适当的审计证据,*ST少鹰被亚太会议发布“无法发表意见”。

  在接受《21世纪经济报道》采访时,*ST奇克的电话已经多日无人接听。

  除了违规和审计证明外,审计机关的另一个重要标准是公司业务是否正常,是否有继续经营的能力。如*ST科林(002499。SZ)因未取得相关审计文件而被出具“无法发表意见”的。
  “我们不能发表意见主要有两个原因。一是持续经营能力。由于流动性问题,该公司的重要项目已被关闭。另一个核心问题是高邮项目推进不明确,审计机关无法判断进展情况。董事会报告明确提出了解决办法,我们也希望尽快解决这个问题。“*St科林证券部回应称。

  部分企业证书齐全,财务报表无异常,但主营业务不好,导致企业持续经营存疑,存在重大不确定性。被审计单位出具“强调事项的无保留意见”。
  如中国房地产集团公司(600890)(600890)审计机关。SH)指出公司目前在房地产业务中没有后续开发项目。目前,正与辽宁中旺炼油投资有限公司进行资产重组,重组后主营业务将转为铝加工业务。然而,重组仍存在重大不确定性。

  “我们的年报并不是不定期的,只是因为重组一直在推进,但存在不确定性,后续主营业务的现状很难让人期待。至于审核内容,我们完全符合审核要求,非标准意见无法解释我公司的不合规。”中房证券证券部人士表示。
  圣瑞电(601558。SH)证券部人士也坦言对记者表示,“审计机关的考虑是,我们的主营业务收入主要来自资产加工,至少主营业务应该占利润的很大一部分(可以剔除非标准意见),毕竟扣除非标后的损失非常大意见。”

  耀眼的“非标准”
  “非标准意见对公司经营的影响程度不同。负面意见或无法表达意见,影响严重,将受到退市风险警示,甚至面临退市风险。强调事项的保留意见和无保留意见的影响相对较小,但也会吸引投资者的注意。”

  5月9日,华南一家中型证券公司投行向记者承认了年报不规范的影响。
  据记者统计,与2017年相比,非标准意见数量翻了一番。数据背后,分别有97家、81家和39家上市公司被出具“强调无保留意见”、“保留意见”和“无法发表意见”(2018年年报无负面意见报告),分别比2017年增加26家、50家和23家,同比增长36.62%和1.1%,分别增长61.29%和143.75%。

  其中,多家上市公司连续多年发布非标准意见,41家公司连续3年发布非标准意见,42家公司连续两年发布非标准意见。
据记者统计,2018年非标企业主要集中在周期性行业(农林牧渔业11家、化工15家、有色金属12家)、重资产企业(建筑业9家、机械设备17家、汽车6家)、传媒(25家),和电脑(11)。

  前两者受宏观经济波动和周期性问题影响较大,后两者受商誉、资产减值等因素影响严重。
  同时,上述企业大多亏损严重或资金链紧张。其中,业绩亏损企业150家,占69.12%以上,亏损10多亿元的上市公司67家。

  区域分布方面,非标报告上市公司主要分布在深圳、北京、上海、苏州、海口、佛山,分别为15家、13家、10家、6家、6家和6家。a股上市公司的分布存在较大重叠。自古以来,北上深一直是上市公司数量最多的地方。
  其中,深圳、苏州、海口“非标”占比北京、上海多的原因,与当地企业的特点有关。除了海航基金会和海航控股,“爆炸雷”企业的总市值超过100亿。

  面对审计机构压倒性的“非标准报告”,不少上市公司人士坦言,企业方面也与中介机构进行了多方面的谈判,但并未阻挡“非标意见”。
  “如果能沟通,我们当然希望不会发布(非标准)报告,但也有独立判断。”上述*ST鹤梅证券部指出。

  “底线下不应该有太多的游戏空间。如果处于模糊区域,上市公司和审计机构都会听取监管部门的声音,或是估计监管部门的指导。”彭晓明说。
  从谈判到理解

  对于非标准意见,不仅上市公司陷入困境,审计机构也回避。
  2018年,中国证监会对涉及中介机构的13起违法案件进行处罚。其中,大华研究所、立信办、中天云索等知名会计师事务所受到严厉处罚。

  “我们普遍发现,非标客户可能退出市场,拒绝为非标客户付费。此外,后续监管机构还有很多工作要查手稿。”华南一位审计员说。
  这在一定程度上反映了中介机构的商业生态。

  鉴于审计机构压力日益加大,上市公司已开始从“咨询”向理解转变。不少意见不规范的上市公司仍选择继续聘用审计机构,如锦州慈航(000587)。SZ)、中国新技术(603996)(603996)。SH)等。
  北京一家上市公司被发布“非标意见”的内幕人士坦言:“在目前的监管环境下,我们不会再找其他会计师事务所按照我们的意愿出具审计报告。”

  面对审计机关的意见,一大批上市公司开始制定有针对性的措施。
  通过采访、查阅公告可知,处理债务问题、应诉、重组、生存已成为众多上市公司的主要经营路径。

  St瑞电证券部人士坦言:“2017年,审计机关提出超导诉讼对公司影响很大,但去年我们已经解决了问题,今年的影响不会一样。”
  2018年期间,St瑞电通过强化诉讼和仲裁案件,推动了包括美国超导系列案件在内的一批案件的解决。同时,St睿2018年通过资产处置实现利润1.85亿。在当年的审计报告中,中国外汇协会出具的“非标准意见”中,只剩下“扣除非净利润为负数,经营能力存疑”的事项。

  中新科技证券部人士也向《21世纪经济报道》记者指出,对于审计机关提到的相关资金问题,公司也提出了解决方案。“公司目前正在整改中,大股东承诺一个月内还款。如果到期无法偿还,他们将以股权转让的形式偿还。”

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