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「002407」165家公司下修年度业绩预期(2018-04-24)


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  从业绩好到预亏,从小亏到巨亏,临近A股年报披露尾声,上市公司业绩“变脸”再次进入高发期。截至23日记者发稿时,两市已有245家上市公司发布了2017年度业绩预告修订公告或快报。其中,165家公司业绩下调。个别公司披露的业绩数据前后存在较大偏差,市场对此感到震惊。
  市场分析人士表示,除了公司的根本性突发事件和技术失误外,严重的业绩“变脸”往往与虚假陈述、财务欺诈等违法行为密切相关。要解决上市公司业绩“变脸”问题,除了加强行政监管外,拓宽中小投资者维权路径也是当务之急。

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  165家公司业绩预期
  截至4月底,不少上市公司都在截稿前修改了年度业绩预告或快报。其中,业绩出现明显下行调整的“变脸”公司不在少数。

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  4月19日晚间,健瑞禾能发布2017年业绩修正公告,公告显示,公司预计2017年实现归属于上市公司股东的净利润亏损约36.89亿元。此前,健瑞沃伦在业绩快报中指出,公司2017年归属于净利润约5.22亿元。从盈利到巨亏,建锐沃龙南特的业绩变化超过800%。

  建睿和能在年报披露季的表现“变脸”并非个案。记者查询统计了上市公司公告,发现截至23日,已有245家上市公司发布了2017年年度业绩预告或快报修订公告。其中,165家公司业绩下调,占比67.3%,较去年同期142家公司有所增加。
  业绩的“变脸”让人措手不及,也直接导致二级市场股价的变化。4月至4月,该公司股价首次上涨超过11%。4月11日晚间,公司披露业绩修正公告后,公司股价次日大幅下挫,并险些跌停。

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  值得注意的是,经过2017年业绩大幅下调后,今年一季度相关上市公司业绩走势呈现明显分化趋势。
  多数企业受上年经营状况恶化拖累,一季度业绩深陷泥潭。代表性企业有st公交、美丽生态、漳泽岛等,如果将st公交的年度业绩由“前期盈利1.64亿元-2.1亿元”变为“亏损15亿元-18亿元”,预计2018年一季度亏损7000万元-9400万元,而盈利则为9400万元去年一季度将达到398.75万元。

  由于提前计提资产减值准备或延迟确认收入,部分公司在一季度实现了“扭亏为盈”。例如,蒙石科技将去年业绩由“盈利2亿元”调整为“亏损1.4亿元”,预计今年一季度归属于上市公司股东的净利润为2000万元-3000万元,同比增长472.38%,达到758.57%。

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  深圳大学会计与金融研究所所长张建军表示,面对一些公司频繁的业绩“变脸”,仅仅通过财务指标很难判断公司的实际价值和增长情况。中小投资者应深入研究公司业务特点、行业变化等基本方面,避免踩雷。
  隐性或“变油腻”

  从上市公司公布的业绩“变脸”原因来看,商誉减值比例最高,资产和应收账款减值原因也被提及。以美丽生态为例,对于业绩大幅向下修正的原因,公司表示,近期公司总部及子公司八达花园出现逾期贷款,八达花园原有建设项目难以顺利完成。公司于2015年全额计提收购巴达花园产生的商誉减值准备,减值金额7.11亿元。

  “近年来,上市公司并购产生的商誉很多,很多以商誉为代表的资产在计提减值准备时往往主观性很强。”张建军告诉记者,上市公司业绩“变脸”高发的原因与商誉减值缺乏量化标准密切相关。不同的公司和会计师事务所由于对并购标的的判断不同,对减值准备的数据会有不同的看法,这在会计上是难以避免的。“真正应该引起我们警惕的,是用会计准则进行财务洗浴,甚至是财务造假。”
  “业绩预告本身存在一定风险,但实际业绩与业绩预告及快报存在较大偏差,可能涉及失信,甚至达到证券失实的程度。”万商天琴律师事务所合伙人张东认为,业绩预告与实际值存在重大偏差,违反了上市公司应当如实、审慎披露信息的原则。在这种情况下,即使公司随后发布业绩更正公告,仍可能受到监管部门的关注或追究责任。

  事实上,除了影响业绩变化判断的各种客观因素外,个别企业业绩“变脸”背后的“猫腻”值得关注。以山东莫龙去年表现“变脸”为例。去年,山东莫龙及其大股东因“业绩变动+巨额精准减持”而引起监管部门的关注。最后,被中国证监会立案调查,上市公司和实际控制人受到相应的行政处罚。
  2017年以来,公司收到了多封询价函,如上海、美丽的年报,公司业绩等备受关注。

  多维解题
  记者了解到,鉴于业绩“变脸”现象频发,证监会和交易所正在逐步加强监管。今年年初,上交所修订发布了业绩报告、业绩快报等5条临时公告格式指引,不仅要求上市公司明确区分和披露业绩变动的具体原因,但也应突出和突出本次业绩变动的方向、金额、范围和影响。深交所要求,业绩出现重大调整的上市公司,必须详细披露业绩预告“变脸”的原因。

  “业绩大幅向下修正,不仅会影响股价,还会影响企业的公众形象。”东北证券研究部总监傅立春认为,业绩的“变脸”会使投资者对公司的积极预期落空,进而影响交易行为。上市公司业绩信息披露的不连贯、不一致,会损害公司的公信力,使投资者对公司的规范性和可持续经营能力产生怀疑。
  除了加强行政监管外,付立春认为,对于客观原因造成的业绩预告失真,公司应注意加强财务、法律、信贷等部门以及会计、审计等中介机构的专业性和协调性应该以更加勤勉负责的态度对待上市公司的业务。但对于一些不计后果、明知故犯的企业,我们应该进一步加大违法违规成本,对其进行威慑和制约。

  张东告诉记者,上市公司业绩预告出现重大偏差,涉嫌违反《证券法》关于信息披露的规定,属于虚假陈述。信息披露义务人披露的信息存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的,可以依照《证券法》的规定追究相关主体的民事责任。
  张东认为,当上市公司业绩发生变化甚至出现虚假陈述时,会扰乱二级市场的股价,从而使公司股东遭受相应的投资损失。与目前分别给予公司和个人60万元和30万元的最高罚款相比,公司中小投资者的总损失相对巨大。在这种情况下,需要引入规范的中小投资者权益保护机制,拓宽中小投资者维权索赔渠道。

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